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一般納稅人申請
建筑企業小規模納稅人升成一般納稅人以后,原項目該按什么稅率開
來源:嘉興眾信 發布時間:06-14 瀏覽次數:

今天要說一下關于建筑企業小規模納稅人升成一般納稅人以后,原項目該按什么稅率開票?

主要分三種情況來判斷該怎么開票。

第一種情況:只要這些存量項目是營改增之前就開工的,根據財稅2016年36號文規定,老項目可以選擇適用簡易計稅,則建筑企業在升成一般納稅人以后可以接著按簡易征收率開具銷項發票。

怎么判斷是老項目?《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。沒有取得《建筑工程施工許可證》,但是簽訂的建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

沒有開工證也沒有合同的,這種“黑戶”項目好比小孩沒戶口,上學時有多麻煩,你懂得?所以簽訂合同時合同簽訂時間、開工時間、竣工時間不能含糊,必須標寫清楚。

第二種情況:如果存量項目全是營改增以后的新項目,同時納稅義務不是發生在升級之前的,那么稅務機關基本都是一刀切了,升成一般納稅人以后所有項目均按照一般計稅稅率開具銷項發票。

第三種情況:升級成一般納稅人以后如何開票就是看納稅義務發生的時間。如果增值稅納稅義務發生在升級成一般納稅人之前,而且已經按照未開票收入進行了申報,在升級以后這部分收入依然可以按照簡易計稅開票。

如何判斷建筑企業增值稅納稅義務是否發生?四個判斷標準

(1)發票開了沒?開具發票的當天就是納稅義務發生的當天。

(2)工程款收了沒?只要進度款收到了,收到的當天發生納稅義務了。

(3)合同注明的具體收款時間到了沒?只要注明了具體哪一天收款,就算那天沒收到,納稅義務也發生了。

(4)建筑服務完成了沒?很多工期比較短的工程,既沒收到款,也沒有開票,合同里也沒有注明哪天收款,那么就看工程完工了沒有即建筑服務完成與否。判斷建筑服務是否完成一般根據竣工驗收資料和工程量確認單為準。

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